Регистрация юридических лиц - Юридическая компания Деловое право
  Главная страница
  Контакты
  Цены на юридические услуги
Юридические услуги - Компания Деловое Право

  + Регистрация юридических лиц
  + Внесение изменений в Устав
  + Внесение изменений в ЕГРЮЛ
  + Ликвидация юридических лиц
  + Услуги для предпринимателей
  + Юридические адреса
  + Проверка контрагента
  + Дополнительные услуги
Контакты - Компания Деловое Право

  Телефон: +7 (915) 265-57-53
  WhatsApp: +7 (915) 265-57-53
  Время работы: Пн-Пт с 10.00 - 20.00
  Адрес офиса: Посмотреть карту
  Наша почта: dpmos@bk.ru
  Форма онлайн заказа (24/7)

  Компания Деловое право - ВКонтакте Компания Деловое право - Твиттер Компания Деловое право - Facebook
Банки партнеры компании Деловое Право

Альфа Банк - Партнер компании Деловое Право
Рейтинг «Альфа-Банка»

Банк Открытие - Партнер компании Деловое Право
Рейтинг банка «Открытие»
Полезная информация

  Об МИФНС 46
  Статьи
  Законы РФ
  Новости ИФНС
  Порядок уведомления ИФНС
  Справочная информация
  Признаки фирмы однодневки
  Режимы налогооблажения
Сайты партнеры компании Деловое Право

  Наши партнёры
  Обмен ссылками
  Полезные юридические ссылки
Юридическая терминология

А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П
Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ы Э Ю Я
  Новости Rss
  Карточка компании hCard
  Партнёрская программа
Главная страница » Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее – налог) уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).
Налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Налогом не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса.
Одновременно с исполнением обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет в качестве налогоплательщика у Вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента.
Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 – 3 статьи 161 Налогового кодекса и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Если Вы заключили договор аренды помещения, находящегося в федеральной собственности, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Если Вы будете применять специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.
Если Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей. Порядок представления документов в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога подробно отражен в статье 145 Налогового кодекса.
Налоговым периодом по налогу установлен квартал (статья 163 Налогового кодекса).
Налоговые ставки, разные в зависимости от вида и предназначения товара (работы, услуги) - 0, 10, 18 % или определяемые расчетным путем (10/110, 18/118), регламентированы статьей 164 Налогового кодекса.
При применении налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов для подтверждения ее правомерности в налоговые органы представляются документы в соответствии со ст.165 Налогового кодекса.

Расскажем о природе налога. В ходе хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков товары и сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.
Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.
Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная стоимость:

Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства данного товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18 %).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 18 %).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %).
Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).
Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 – 500).


Теперь расскажем, почему налог называют косвенным. Потому что его уплата переносится на Покупателя, так как сумма НДС уже рассчитана и включена Продавцом в стоимость товаров (работ, услуг), приобретая которые Вы, кроме стоимости самого товара (работы, услуги), уплачиваете Продавцу указанную сумму налога, выделяемую в счете-фактуре (товарном чеке) отдельной строкой (статья 168 Налогового кодекса). Такой налог в обиходе называют «входящим».
В то же время, налог, который Вы, осуществляя предпринимательскую деятельность, рассчитываете с выручки от реализации товаров (работ, услуг), называют «исходящим».
Порядок определения налоговой базы по налогу регламентирован статьями 154-162 Налогового кодекса.
Порядок расчета налога установлен статьей 166 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Вы должны определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг и имущественных прав). Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. При этом в случае, если оплата за товар (работы, услуги) произведена раньше отгрузки, налоговая база определяется на день оплаты (подпункт 2 п. 1 статьи 167 Кодекса)
Также обращаем внимание, что в налоговую базу подлежат включению денежные средства (аванс), поступившие от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса.
При этом суммы НДС, исчисленные Вами с поступившего аванса, подлежат вычету в момент отгрузки товара (работ, услуг) покупателю в счет этого аванса (пункт 8 статьи 172 Налогового кодекса).

Статья 171 Налогового кодекса дает Вам право уменьшить рассчитанную сумму «исходящего» налога на сумму налоговых вычетов, то есть - «входящего» налога.
Порядок применения налоговых вычетов отражен в статье 172 Налогового кодекса.
Таким образом, разница между «исходящим» и «входящим» налогами подлежит либо уплате в бюджет, либо возмещению из него.

Порядок определения суммы, подлежащей уплате в бюджет, указан в статье 173 Налогового кодекса.
Порядок возмещения налога установлен статьей 176 Налогового кодекса.

Используя данные предыдущего примера, определим суммы налога, которые фирмы «Альфа» и «Сигма» уплатят в бюджет.

Отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа» «входящий» налог на приобретенные товарно-материальные ценности составит 54 (300 Х 18/100) руб.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара составит 90 (500*18% /100%) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой «Альфа» составит 36 (90-54) руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х 18/118) руб.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма» в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.


Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, уплата же осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 174 Налогового кодекса). Исключение составляют случаи уплаты налога, указанные в пункте 4 статьи 174 Кодекса.

   Copyright © dpmos.ru 2009-2017


Рейтинг@Mail.ru Справочник Много надо